Introductie
In het hedendaagse tijdperk hoor je niet anders dan leasepakkers en bijtellingsknallers. Vaak worden deze auto’s door de werkgever gefaciliteerd en zie je vervolgens de bijtelling op je loonstrook voorbij komen. In dit artikel gaan we je in plaats daarvan een keer meenemen in hoe het nu zit met de bijtelling als je ZZP’er bent en een eenmanszaak hebt of een vof.
We gaan er voor het gemak in dit artikel van uit dat er méér dan 500 kilometer per jaar privé wordt gereden met de auto en/of dat er geen sluitende rittenadministratie wordt gevoerd. Als dit namelijk beide niet het geval is zal er privé bijtelling moeten worden gerekend over jouw bedrijfsauto. Als dit wél het geval is en je kunt dit aantonen aan de fiscus dan krijg je voor de bijtelling een vrijstelling.
Het basisprincipe
Privé bijtelling is niet iets wat je een-op-een betaalt aan de fiscus, het is echter een fictieve toevoeging aan de totale bedrijfsomzet van een bepaald jaar. Hierdoor wordt de winst van het bedrijf hoger en moet er dus uiteindelijk meer inkomstenbelasting betaald worden. De kosten die je aan de auto hebt, mag je echter aftrekken van de winst, dus de bijtelling voor privégebruik is eigenlijk een nivellering van de gemaakte kosten die je niet had mogen aftrekken omdat je de auto ook privé hebt gebruikt en niet alleen maar zakelijk.
Aftrekbare kosten
De kosten van bijvoorbeeld benzine, onderhoud, verzekering en parkeerkosten van de auto mag je zakelijk aftrekken, maar ook kosten zoals wegenbelasting en afschrijving mogen worden meegenomen als de auto op de zaak staat. Ook de BTW op de kosten voor de auto mag je bij de kwartaal- of maandelijkse OB-aangifte terugvorderen. Ook hiervoor bestaat evenals voor de bijtelling een correctie voor het privégebruik. Als je veel gebruikmaakt van de auto of als je simpelweg een dure auto in onderhoud of verbruik hebt (en je bijvoorbeeld drie keer per week tankt) kunnen deze kosten met je zakelijke auto behoorlijk oplopen.
Bijtellingspercentages voor privé gebruikt
Om ervoor te zorgen dat niet iedereen alle kosten van een zakelijke auto zomaar aftrekt, zonder dat de auto ooit voor bedrijfsmatige doeleinden gebruikt wordt, is de bijtelling in het leven geroepen. De bijtelling is (op het moment van schrijven) 22% van de cataloguswaarde en bij auto’s met kenteken deel 1 van vóór 01-01-2017 is dit 25% van de cataloguswaarde. Bij auto’s ouder dan 15 jaar is dit 35% van de dagwaarde (de zogenoemde youngtimer regeling). Ook in 2023 is er een lager tarief voor elektrische auto’s. Om de elektrische auto te stimuleren is dit percentage met de jaren enorm verschillend geweest. We hebben percentages gekend van 4% (2018/2019), 8% (2020), 12% (2021), 16% (2022/2023) en dit zal uiteindelijk stijgen tot de reguliere 22% in 2026. Tevens waren er zogenaamde caps op deze percentages. Zo was de cap van 8% bijtelling voor de elektrische auto in 2020 € 45.000,-. Dus over de eerste 45K van de auto was je bijtelling 8% en als je auto bijvoorbeeld een cataloguswaarde van € 60.000,- had, berekende je over de overige € 15.000,- de reguliere 22%. Om alle percentages en caps van afgelopen jaren goed in kaart te brengen, zouden we een boek moeten schrijven. Bij elke auto is het voor de ondernemer of de fiscalist weer kijken uit welk jaar de auto komt en voor hoe lang de tarieven vaststaan. Dan volgt er een van wat de kosten voor de auto zullen zijn naar gebruik. En vervolgens beslissen of het handig is om de auto op de zaak te zetten. Zo is het elk jaar bij het uitrekenen weer een feest!
Het corrigeren van de bijtelling privégebruik auto van de zaak
Om ervoor te zorgen dat een ondernemer die een wat oudere Benz koopt en één keer tankt, niet met een bijtelling van dertig mille opgezadeld zit, is zoals de belastingdienst befaamd ook hier weer een uitzondering/correctieregeling bedacht. De fiscale bijtelling kan namelijk in een jaar nooit meer zijn dan de totaal aftrekbare autokosten.
Een rekenvoorbeeld:
Auto: Mercedes Benz E -klasse uit 2018 met 400.000 kilometer
Cataloguswaarde: € 135.000,-
Aanschafprijs: € 30.000,- (restwaarde na 5 jaar geschat op € 10.000,-)
Bijtellingspercentage: 22%
Gemaakte kosten voor een heel jaar:
Afschrijvingskosten: € 4.000,-
Brandstofkosten: € 3.500,-
Parkeerkosten: € 500,-
Wegenbelasting: € 600,-
Onderhoudskosten: € 1.750,-
Autoverzekering: € 1.200,-
Totaal (excl BTW) € 11.550,-
De bijtelling van de auto zou volgens de normale regeling 22% van € 135.000,- zijn; dus = € 29.700,-
De bijtelling wordt in dit geval naar beneden bijgesteld tot € 11.550,- Dit bedrag is aan kosten afgetrokken van de bedrijfswinst, maar wordt nu dus weer even hard via de bijtelling erbij opgeteld. Pas als de kosten stijgen, of als er een auto wordt gereden met een aanzienlijk minder hoge cataloguswaarde, gaat het feit dat de auto op de zaak staat echt wat opleveren. Uiteraard zijn er ook nog voordelen/nadelen/correcties en uitzonderingen op de BTW die betaald wordt bij aanschaf van een zakelijke auto en/of op de gemaakte kosten voor de auto bij de eenmanszaak of een vof. Houd hiervoor de site in de gaten! Volgende week meer informatie over dat deel van de bijtelling.
01-09-2025